在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是否視同銷售？
最近有粉絲私信問(wèn)我：“老師，我們公司把自產(chǎn)的空調(diào)直接用在廠房建設(shè)里了，賬上要不要按視同銷售處理？”這個(gè)問(wèn)題看似簡(jiǎn)單，實(shí)則藏著不少財(cái)稅細(xì)節(jié)。今天我就用一個(gè)真實(shí)案例，帶你理清楚——在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，到底算不算視同銷售？
案例來(lái)了：某制造企業(yè)A公司，生產(chǎn)一批價(jià)值50萬(wàn)元的工業(yè)空調(diào)（不含稅），用于新建車間的安裝。這批空調(diào)是公司自己生產(chǎn)的，不是外購(gòu)的。會(huì)計(jì)小王問(wèn)：這要交增值稅嗎？
答案是：要看用途！
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，才屬于視同銷售。但！如果用于“在建工程”，比如廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)建造，就不屬于“無(wú)償贈(zèng)送”。
關(guān)鍵點(diǎn)在于：是否用于“非應(yīng)稅項(xiàng)目”。在建工程屬于“固定資產(chǎn)構(gòu)建”，屬于增值稅的“非應(yīng)稅項(xiàng)目”。這時(shí)候，雖然資產(chǎn)沒(méi)對(duì)外銷售，但稅務(wù)上仍要視同銷售處理，因?yàn)槠髽I(yè)獲得了“使用價(jià)值”，相當(dāng)于變相實(shí)現(xiàn)了收益。
所以，小王的答案是：要視同銷售！
具體怎么做？
1?? 按市場(chǎng)公允價(jià)確認(rèn)銷售額（比如50萬(wàn)）； 2?? 計(jì)提銷項(xiàng)稅額：50萬(wàn) × 13% = 6.5萬(wàn)元； 3?? 同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存商品”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
是不是有點(diǎn)繞？我來(lái)舉個(gè)朋友圈能懂的例子：
你家裝修，請(qǐng)自家工廠生產(chǎn)的瓷磚貼墻——這瓷磚是你自己造的，但你沒(méi)賣，也沒(méi)送人?？啥悇?wù)局說(shuō)：“你用了，等于賺了！”所以，得按市價(jià)開(kāi)票、交稅，就像你請(qǐng)朋友幫忙干活，也要給勞務(wù)費(fèi)一樣。
?? 注意：如果只是領(lǐng)用原材料（比如鋼材、水泥）用于在建工程，那就不用視同銷售，因?yàn)樵牧喜粚儆凇柏浳铩狈懂?，而是?jì)入工程成本。
總結(jié)一句話：自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售！別以為沒(méi)賣就沒(méi)事，稅務(wù)眼里，你“用了”就是“變現(xiàn)”了。
希望這篇干貨幫你避坑！歡迎留言討論你遇到的真實(shí)場(chǎng)景～
