你有沒(méi)有遇到過(guò)這種情況：明明已經(jīng)認(rèn)證了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，結(jié)果后來(lái)發(fā)現(xiàn)不能抵扣了？別急，這可能是“已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的典型場(chǎng)景。今天就用問(wèn)答形式，帶你理清楚這個(gè)讓很多財(cái)務(wù)人頭疼的問(wèn)題。
Q：什么是“已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”？
簡(jiǎn)單說(shuō)，就是你之前已經(jīng)用這張發(fā)票抵扣了銷(xiāo)項(xiàng)稅，但后來(lái)因?yàn)闃I(yè)務(wù)性質(zhì)變了、發(fā)票有問(wèn)題或政策調(diào)整，導(dǎo)致這筆進(jìn)項(xiàng)稅不能再抵扣，必須從賬上“轉(zhuǎn)出來(lái)”——也就是做稅務(wù)上的紅字沖減處理。
Q：什么時(shí)候需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？舉個(gè)真實(shí)案例！
我認(rèn)識(shí)一位朋友，在小紅書(shū)賣(mài)手工香皂的創(chuàng)業(yè)者。去年9月，她采購(gòu)了一批精油原料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，金額1.2萬(wàn)元。但今年3月，這批精油被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)抽檢不合格，企業(yè)決定退貨并要求供應(yīng)商開(kāi)具紅字發(fā)票。這時(shí)候，她才發(fā)現(xiàn)：當(dāng)初認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅（1200元）不能再抵扣了，必須做“已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。否則，稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)被認(rèn)定為虛抵，輕則補(bǔ)稅加罰，重則影響信用。
Q：怎么做轉(zhuǎn)出？流程復(fù)雜嗎？
不復(fù)雜，但要細(xì)心！首先，取得供應(yīng)商開(kāi)出的紅字發(fā)票（稅務(wù)局系統(tǒng)可開(kāi)），然后在電子稅務(wù)局“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”模塊中填寫(xiě)對(duì)應(yīng)信息，上傳紅字發(fā)票和退貨證明。最后在當(dāng)期增值稅申報(bào)表附表二中填列“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄次。整個(gè)過(guò)程線(xiàn)上操作，15分鐘搞定。
Q：不做轉(zhuǎn)出會(huì)有什么后果？
真不是小事！比如那位香皂店主，如果沒(méi)及時(shí)轉(zhuǎn)出，下季度申報(bào)時(shí)就被系統(tǒng)比對(duì)異常，稅務(wù)提醒：“進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，請(qǐng)說(shuō)明原因?！彼忉尣磺?，直接被標(biāo)記為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，還多繳了滯納金和罰款——損失遠(yuǎn)超那1200元進(jìn)項(xiàng)稅。
所以啊，朋友們，別把“認(rèn)證”當(dāng)成終點(diǎn)，它只是起點(diǎn)。一旦業(yè)務(wù)變動(dòng)、發(fā)票作廢、用途改變，一定要第一時(shí)間關(guān)注是否需要轉(zhuǎn)出。這是對(duì)自己負(fù)責(zé)，也是對(duì)合規(guī)底線(xiàn)的尊重。
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