資本公積轉(zhuǎn)增資本是否涉稅？——一位財(cái)稅老炮的實(shí)操答疑，看完這篇，你也能輕松應(yīng)對(duì)老板的“靈魂拷問(wèn)”！
最近有位朋友在朋友圈發(fā)問(wèn)：“我們公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本，是不是要交稅？”我一看，這問(wèn)題太典型了！很多初創(chuàng)企業(yè)、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃里都會(huì)遇到這個(gè)操作。今天我就用一個(gè)真實(shí)案例，帶你看清背后的稅務(wù)邏輯。
案例來(lái)了：小李是某科技公司的創(chuàng)始人，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，實(shí)收資本也是100萬(wàn)。后來(lái)因?yàn)槿谫Y，資本公積賬戶里積累了80萬(wàn)（主要是溢價(jià)增資形成的）。現(xiàn)在公司決定把這80萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本，也就是股東按比例增加持股金額。
很多人第一反應(yīng)：“哎呀，這是‘無(wú)中生有’的財(cái)富啊，是不是要交個(gè)稅？”其實(shí)不然！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，不視為分紅，不屬于應(yīng)稅所得，因此——個(gè)人股東不需要繳納20%的利息股息紅利稅。
但！重點(diǎn)來(lái)了：如果這筆資本公積來(lái)源于“資產(chǎn)評(píng)估增值”或“土地使用權(quán)作價(jià)入股”等非股東直接投入的部分，那情況就不同了。比如某公司曾因房產(chǎn)評(píng)估增值形成資本公積，再轉(zhuǎn)增時(shí)，稅務(wù)局可能認(rèn)定其具有“隱性收益”，要求補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。所以，關(guān)鍵看來(lái)源！
舉個(gè)反例：去年有個(gè)朋友公司就是栽在這兒。他們用“未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)增資本，結(jié)果被稅務(wù)局追繳了個(gè)稅——因?yàn)槟鞘钦嬲摹胺旨t”。而資本公積轉(zhuǎn)增，只要不是來(lái)自利潤(rùn)，就不算應(yīng)稅收入。
總結(jié)一下： ? 資本公積轉(zhuǎn)增資本，若來(lái)源于股東出資溢價(jià)（如新股東入資時(shí)超過(guò)面值部分），不征個(gè)稅； ? 若來(lái)源于資產(chǎn)重估、土地作價(jià)等非股東投入，可能被視同“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”或“隱性分紅”，存在風(fēng)險(xiǎn)。 ?? 建議：操作前務(wù)必查清資本公積明細(xì)，必要時(shí)找專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)做合規(guī)測(cè)算。
別讓一個(gè)簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)增動(dòng)作，變成一場(chǎng)稅務(wù)雷區(qū)！我是深耕財(cái)稅多年的自媒體作者，這類問(wèn)題我寫過(guò)幾十篇，歡迎留言交流～
